З визначенням суми відпускних «головний біль» бухгалтера не закінчується. Адже далі їх потрібно нарахувати, визначити оподатковуваний дохід працівника, утримати податок на доходи фізосіб (ПДФО) і військовий збір (ВЗ), нарахувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ), а потім ще відобразити відпускні в обліку та звітності. Але ми допоможемо вам пройти цей тернистий шлях!
З визначенням суми відпускних «головний біль» бухгалтера не закінчується. Адже далі їх потрібно нарахувати, визначити оподатковуваний дохід працівника, утримати податок на доходи фізосіб (ПДФО) і військовий збір (ВЗ), нарахувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ), а потім ще відобразити відпускні в обліку та звітності. Але ми допоможемо вам пройти цей тернистий шлях!
3.1. Оподаткування відпускних
Нараховуємо відпускні
Незалежно від того, вписується відпустка працівника в межі одного місяця чи «захоплює» дні відразу двох місяців (а можливо, й більше), відпускні виплачують однією сумою. Зробити це, нагадаємо, потрібно не пізніше ніж за 3 календарних дні до початку відпустки (див. детальніше раніше).
А ось щодо нарахування і, відповідно, оподаткування відпускних є варіанти.
Зрозуміло, що у випадку, коли вся відпустка припадає на один місяць, і нарахування відпускних здійснюється в цьому місяці. Якщо ж має місце «перехідна» відпустка, то діяти можна одним з таких способів:
1) усю суму «перехідних» відпускних нарахувати в тому місяці, в якому вона виплачується;
2) нарахувати відпускні частинами — окремо за кожним місяцем, на який припадають календарні дні відпустки.
Вибір — за роботодавцем.
Хоча нам більше до душі другий варіант, оскільки він відповідає вимогам п.п. 1.6.1 Інструкції № 5. Нагадаємо: цей підпункт указує, що суми нарахувань за час відпусток, на відміну від порядку їх фактичної виплати, розподіляються пропорційно часу, який припадає на дні відпустки у відповідному місяці. До того ж такий варіант нарахування спрощує оподаткування відпускних (про це детальніше поговоримо трохи пізніше).
Але оскільки на практиці поширені обидва варіанти, порядок обліку й оподаткування сум відпускних розглядатимемо з оглядом на кожен з них.
Важливий нюанс! Відповідно до ст. 31 Закону про оплату праці розмір заробітної плати за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижче розміру МЗП (у 2021 році: з 1 січня — 6000 грн, з 1 грудня — 6500 грн). В іншому разі законодавець вимагає розрахувати і нарахувати працівнику «трудову» доплату до рівня МЗП…
